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代理記賬是指將本企業的會計核算、記賬、報稅等一系列的工作全部委托給專業記賬公司完成，本企業只設立出納人員，負責日常貨幣收支業務和財產保管等工作。

對于中小企業來說，尤其是剛剛申請注冊成立的初創企業，如果自己做賬和納稅申報，通常需要聘請專業的會計，成本非常高。相比之下，會計代理公司的優勢在于其專業能力，服務項目的連續性更穩定，只需按時支付費用，非常方便。

那么問題來了，如果企業發生了補繳稅款、滯納金等事件時，代理記賬公司要承擔責任嗎？今天來通過一個案例一起來分析。

案例回顧

2*11年到2*16年，安吉A財務咨詢公司為安吉B塑料制品廠提供會計服務，雙方簽訂的《服務協議書》中約定：

B塑料制品廠應當向A財務咨詢公司如實提供真實、完整的經營情況和財務會計資料等相關信息，A財務咨詢公司僅對B塑料制品廠提供的資料核算結果的準確性負責……A財務咨詢公司遵守會計法規和國家統一會計準則……完成國稅、地稅納稅申報工作……（注：目前國稅地稅部門已經合并，本文為了便于讀者理解，仍使用“國稅”“地稅”字眼。）

A財務咨詢公司于2*11年、2*12年和2*13年分別收取了服務費7800元，2*14年、2*15年分別收取服務費9300元，2*16年的服務費9300元尚未收取。

2*11年至2*15年期間，B塑料制品廠沒有向地稅部門申報納稅，A財務咨詢公司也沒有幫B塑料制品廠向地稅申報稅款。

2*16年，稅務部門發現B塑料制品廠未依法納稅，要求其履行納稅義務。于是，A財務咨詢公司補充申報了B塑料制品廠從2*08年起的全部地稅稅款，繳納的稅款及滯納金合計約為115.15萬元。

B塑料制品廠認為A財務咨詢公司沒有履行合同約定，導致公司多繳納稅款及滯納金，對于這筆損失，向法院起訴，要求A財務咨詢公司賠償105.45萬元及相應的利息損失。

一審法院判決A財務咨詢公司支付違約損失8400元，B塑料制品廠不服，提起上訴，二審判決駁回上訴，維持原判，下為各方觀點：

B塑料制品廠：

1.A財務咨詢公司從未提醒B塑料制品廠申報地稅事宜；

2.即使B塑料制品廠向A財務咨詢公司提出要求其不要申報地稅稅費，作為專業的財務咨詢機構，也應該提醒B塑料制品廠，不申報就是偷稅，是犯罪行為；

3.A財務咨詢公司不止是核算失誤，而是未按規定記賬、申報納稅代理記賬公司未申報稅款被查處，客戶起訴，法院咋判？，B塑料制品廠多繳稅費的損失理應由A財務咨詢公司全額賠償。

A財務咨詢公司：

1.A財務咨詢公司按照合同約定及B塑料制品廠的做賬報稅習慣提供會計服務，不存在過錯。

2.A財務咨詢公司為其他客戶提供服務，均按照要求完成了國稅地稅納稅申報工作。

3.雙方簽訂合同是在B塑料制品廠的要求下，延續之前的財務習慣提供會計記賬服務，A財務咨詢公司不存在因B塑料制品廠多繳或者少繳稅款而獲利，故A財務咨詢公司不論是主觀上還是客觀上均不存在違約情形，本質上還是因為B塑料制品廠自身想要逃避納稅義務。

法院裁判觀點為：

1.B塑料制品廠應當依法履行納稅義務，A財務咨詢公司僅為B塑料制品廠提供會計服務輔助工作，并非B塑料制品廠的納稅主體。

2.B塑料制品廠一方面主張A財務咨詢公司未及時申報稅款，違反合同約定，另一方面又主張A財務咨詢公司如實申報了稅款，侵害了其權利，仍然寄希望于在稅款申報上做文章，使得自己少繳納稅款，有悖于誠信。

3.A財務咨詢公司服務的對象不止是B塑料制品廠，就本案證據，B塑料制品廠尚不能證明其補繳稅款和滯納金是因A財務咨詢公司原因造成，因此其請求法院難以支持。

4.B塑料制品廠應當為其未及時繳納稅款承擔法律后果，而A財務咨詢公司沒有及時向B塑料制品廠出具書面意見，且放任B塑料制品廠的違規行為，一定程度上助長了此類逃避稅款的不良風氣，也需要承擔一定的違約責任。

案例評析

本案中，A財務咨詢公司并不是在B塑料制品廠成立時就為其提供代理記賬服務，而是中途接收。而B塑料制品廠則要求A財務咨詢公司按照與原先相同的方式申報納稅，這也是為什么A財務咨詢公司沒有去申報地稅稅款，因為在它之前的公司，就沒有去申報過地稅的稅款，這也是B塑料制品廠逃避繳納稅款的手段。

由此可見，A財務咨詢公司是在B塑料制品廠的授意下，沒有按照規定申報繳納地稅的稅款，這個主要責任是在B塑料制品廠。

同時，法院裁判觀點中也說到了，作為專業機構，A財務咨詢公司本應該對這類違規行為提出書面意見，勸阻B塑料制品廠，所以也需要承擔一定責任，最終判決時，承擔了8400元違約損失。

那么，對于稅務代理人，是否需要在類似案件中承擔賠償責任，可以從下面5個方面來考慮：

1.稅務代理人是否存在違法行為；

2.違法行為是否是委托人授意的；

3.稅務代理人主觀上是故意的，還是過失；

4.稅務代理人對委托人的違法行為是否提出糾正意見；

5.稅務代理人在發生違法行為后，有沒有采取補救措施。

知識延伸

代理記賬公司都需要經過國家會計相關法規定才可以成立，代理記賬單位是由財政局審核頒發有代理記賬許可證書（會計師事務所除外），各區縣財政局每年也會對其資質進行年度審核，以確保代理記賬機構合法性。

《中華人民共和國會計法》第三十六條規定：“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬?！?/p>

財政部《代理記賬管理辦法》第十條規定：“未設置會計機構或配備會計人員的單位，應當委托代理記賬機構辦理會計業務?！?/p>

結語

綜上所述，企業財務是否選擇代理記賬，取決于該企業是否具備配備專職會計人員的條件。企業規模的大小、經濟業務和財務收支的繁簡程度、經營管理的財務要求等，是決定企業是否配備專職會計人員的主要因素。如果企業需要代理記賬，務必選擇正規靠譜的代理記賬公司，考察代賬公司的工商基礎信息、行業準入證書、從業人員財務水平、代賬業務的工作流程以及公司規模，合理和規的前提下，給企業帶來更多的便利，能夠及時準確的享受各項稅收等優惠政策。

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